Oleh : Ervina Icha Marliani, Mahasiswa Universitas Tazkia, Jurusan Manajemen Bisnis Syariah
Kepercayaan adalah elemen kunci dalam operasional bank syariah. Masyarakat menaruh harapan tinggi bahwa lembaga keuangan syariah tidak hanya menawarkan produk yang bebas dari riba, tetapi juga menjunjung tinggi nilai-nilai keadilan, kejujuran, dan transparansi. Dalam konteks ini, audit memiliki peranan sentral untuk menjamin bahwa aktivitas dan laporan keuangan bank syariah berjalan sesuai dengan prinsip-prinsip Islam.
Audit pada bank syariah tidak hanya memeriksa aspek keuangan, tetapi juga memverifikasi kesesuaian setiap transaksi dengan hukum Islam. Oleh karena itu, proses audit menjadi penjaga kepatuhan syariah (sharia compliance) dan sarana penting dalam meningkatkan tata kelola perusahaan (good corporate governance). Artikel ini membahas peran penting audit serta tahapan pelaksanaannya dalam sistem perbankan syariah.
Peran Audit dalam Bank Syariah
1. Menjamin Kepatuhan terhadap Prinsip Syariah
Salah satu perbedaan mendasar antara bank syariah dan konvensional terletak pada prinsip operasionalnya. Bank syariah wajib memastikan seluruh transaksinya sesuai fatwa Dewan Syariah Nasional-Majelis Ulama Indonesia (DSN-MUI). Audit dalam konteks ini bertugas memastikan tidak adanya pelanggaran terhadap prinsip dasar seperti larangan riba, gharar (ketidakjelasan), dan maysir (spekulasi/judi).
Fungsi audit syariah sangat penting karena tidak semua transaksi keuangan yang sah secara hukum positif otomatis sah secara syariah. Misalnya, pembiayaan berbasis bunga boleh secara hukum negara, tetapi bertentangan secara syariah. Audit memastikan bahwa kegiatan bank tidak hanya legal secara regulasi, tapi juga halal secara agama.
2. Meningkatkan Transparansi dan Akuntabilitas
Audit juga berperan dalam meningkatkan transparansi. Dengan adanya audit rutin, manajemen bank akan terdorong untuk lebih berhati-hati dalam membuat keputusan strategis maupun operasional. Laporan audit memberikan gambaran kepada nasabah dan regulator bahwa bank bertindak sesuai dengan nilai-nilai syariah.
Transparansi ini penting dalam membangun kepercayaan investor dan masyarakat. Bank syariah, yang sebagian besar mengelola dana umat, harus mampu menunjukkan bahwa mereka amanah. Di sinilah peran audit dalam menciptakan sistem pengawasan internal yang kuat dan akuntabel.
3. Mendeteksi dan Mencegah Penyimpangan
Audit juga menjadi instrumen untuk mendeteksi penyimpangan dan potensi kecurangan sejak dini. Temuan audit dapat mencakup pelanggaran terhadap standar operasional, penyimpangan administratif, hingga penyalahgunaan wewenang. Deteksi dini ini memungkinkan manajemen untuk melakukan koreksi sebelum dampaknya meluas.
Tidak hanya itu, budaya audit yang sehat mendorong etika kerja yang bersih. Pegawai bank akan sadar bahwa setiap tindakan mereka diawasi dan dapat dipertanggungjawabkan secara moral dan profesional.
4. Memberikan Rekomendasi Perbaikan
Audit tidak berhenti pada pelaporan kesalahan. Lebih dari itu, audit juga memberikan saran strategis untuk perbaikan sistem dan prosedur. Di sinilah audit menjadi bagian integral dari proses peningkatan kualitas layanan, efisiensi, serta manajemen risiko.
Rekomendasi yang diberikan auditor membantu bank dalam memperbaiki kelemahan struktural maupun kelemahan sistem informasi manajemen yang bisa berdampak pada kinerja jangka panjang.
Proses Audit dalam Bank Syariah
Audit pada bank syariah terbagi ke dalam dua aspek: audit keuangan dan audit syariah. Audit keuangan fokus pada laporan keuangan sesuai standar akuntansi, sedangkan audit syariah mengevaluasi kepatuhan terhadap prinsip Islam. Keduanya dilakukan secara sistematis melalui beberapa tahapan sebagai berikut:
1. Perencanaan Audit (Planning)
Tahapan awal melibatkan pemahaman atas struktur organisasi, produk bank syariah (seperti murabahah, ijarah, mudharabah), dan sistem pengendalian internal. Auditor kemudian merancang prosedur audit yang akan digunakan untuk mengumpulkan bukti dan menganalisis risiko-risiko utama yang mngkin terjadi.
Pemahaman terhadap model bisnis bank syariah sangat penting agar audit dilakukan secara relevan. Misalnya, dalam pembiayaan mudharabah, auditor harus memahami bagaimana risiko dibagi antara mitra dan bank.
2. Pelaksanaan Audit (Field Work)
Tahap ini melibatkan pengumpulan bukti melalui pengujian transaksi, verifikasi dokumen, wawancara dengan pihak terkait, serta observasi langsung atas praktik operasional. Di Indonesia, auditor menggunakan acuan seperti PSAK Syariah dari IAI dan fatwa DSN-MUI.
Auditor tidak hanya melihat apa yang dilakukan oleh bank, tapi juga bagaimana dan mengapa. Aspek niat dan proses juga penting dalam audit syariah karena menyangkut keabsahan hukum Islam.
3. Evaluasi dan Penyusunan Laporan
Setelah data dikumpulkan, auditor menganalisis temuan dan menyusun laporan. Laporan ini berisi opini audit, rangkuman temuan, serta rekomendasi strategis. Laporan syariah wajib disampaikan kepada Dewan Pengawas Syariah (DPS) yang akan melakukan penilaian akhir dan memberi fatwa tambahan jika diperlukan.
Laporan audit juga menjadi rujukan bagi manajemen untuk melakukan evaluasi terhadap strategi bisnis dan arah kebijakan perusahaan.
4. Tindak Lanjut Audit
Audit yang baik harus ditindaklanjuti. Tanpa implementasi terhadap saran perbaikan, audit menjadi sia-sia. Oleh karena itu, penting adanya tim pemantau atau komite kepatuhan yang mengawasi implementasi hasil audit. Di sinilah keterlibatan DPS sangat diperlukan agar hasil audit benar-benar dijalankan dan bukan hanya formalitas.
Tantangan Audit Syariah
Meski perannya sangat penting, audit pada bank syariah menghadapi berbagai tantangan. Pertama, kompleksitas produk keuangan syariah yang terus berkembang membutuhkan auditor yang mampu mengikuti dinamika fiqh muamalah modern. Produk seperti sukuk hybrid, akad wakalah bil ujrah, hingga fintech syariah membutuhkan pemahaman hukum Islam yang mendalam.
Kedua, tidak semua auditor memiliki latar belakang pendidikan syariah. Masih banyak auditor yang hanya berlatar belakang akuntansi, tanpa memahami fikih transaksi. Hal ini bisa menimbulkan ketidaktepatan dalam menilai kesesuaian syariah dari sebuah aktivitas bank.
Ketiga, pemahaman antara auditor, manajemen, dan regulator sering kali belum selaras. Kurangnya sinergi dapat menyebabkan perbedaan persepsi terhadap hasil audit. Dalam hal ini, Dewan Pengawas Syariah harus berperan aktif sebagai jembatan komunikasi antara para pihak.
Kesimpulan
Audit dalam bank syariah merupakan mekanisme penting untuk menjaga kepercayaan, transparansi, dan kepatuhan terhadap prinsip syariah. Audit yang baik akan memperkuat pengendalian internal, mendorong tata kelola yang sehat, serta melindungi dana umat dari penyalahgunaan.
Namun, untuk mencapai audit syariah yang ideal, diperlukan peningkatan kapasitas auditor yang tidak hanya kompeten dalam akuntansi tetapi juga dalam ilmu fikih muamalah. Selain itu, kolaborasi antara manajemen bank, auditor, DPS, dan regulator menjadi kunci utama dalam menciptakan sistem audit yang efektif dan berkelanjutan.
Di tengah tantangan yang ada, audit tetap menjadi pilar penting dalam mewujudkan sistem keuangan syariah yang adil, transparan, dan membawa maslahat bagi masyarakat.
